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繰延税金資産(くりのべぜいきんしさん)とは

繰延税金資産(くりのべぜいきんしさん)とは






繰延税金資産とは

  • 繰延税金資産(読み方:くりのべぜいきんしさん|英語:deferred tax asset)とは、会計上の資産または負債と、税務上の資産または負債の費用の差のことです。「税金の前払い」を意味するもので、税金を前払いしたものが将来戻ってくると想定し、これを繰延処理することで生じる資産です。



繰延税金資産の計算

繰延税金資産は、ある期間の会計上の費用のうち、税務上の費用として認められず、次の期間以降に持ち越される部分に、その時の税率を掛けて計算されます。例えば、会計上の費用が150で、税務上では50の場合、

150-50=100

この100に税率を掛けた分が繰延税金資産となります。






繰延税金資産の注意点とデメリット

繰延税金資産は将来、課税所得が黒字となって税金を払えなければ実現しません。また、繰延税金資産は、減税政策(法人減税)が実施されると減少することになり、取り崩しを迫られることになります。これは会計上の追加の費用となり、利益押し下げ要因となるので、繰延税金資産が多い企業は注意が必要です。




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